К какой амортизационной группе отнести сервер

Сервер — специальный компьютер, предназначенный для выполнения определенной задачи практически без участия человека. Самые распространенные задачи для сервера — создание внутрифирменной сети и хранение данных. Сервер (и не один) есть практически в каждой компании. А раз это такое важное оборудование, то возникает вопрос: как принять к учету сервер и определить для него амортизационную группу.

Для начала выясним, каким образом данное имущество можно поставить на учет.

Затраты на покупку сервера в бухгалтерском учете компания может учесть 2 способами:

• как основное средство — в таком случае нужно определить амортизационную группу, выбрать метод амортизации и рассчитать ее ежемесячный размер;
• как МПЗ, если сервер стоит меньше 40 000 руб.

Не стоит путать граничную стоимость объекта для целей бухгалтерского и налогового учета. С 1 января 2016 года стоимостный критерий принятия к учету объекта в качестве ОС в налоговом учете — 100 000 руб. (закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ).

ВНИМАНИЕ! С 2022 года ПБУ 6/01 утратит силу. Ему на смену придет ФСБУ 6/2020 «Основные средства», согласно которому налогоплательщик сможет самостоятельно утсанавливать величину минимальной стоимости ОС в бухгалтерском учете. Применять новый стандарт можно и раньше, закрепив положения в учетной политике предприятия.

Как организации перейти на учет ОС по новому ФСБУ, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

В соответствии с последними изменениями законодательства в налоговом учете сервер можно принять к учету следующими способами:

1. Как ОС — если сервер дороже 100 000 руб. В таком случае нужно определить амортизационную группу и метод амортизации. Таким образом, учет имущества дороже 100 000 руб. совпадает и в бухучете (БУ), и в налоговом учете (НУ).
2. Имущество дешевле 100 000 руб. в налоговом учете компания не имеет права амортизировать — это грубое нарушение правил ведения учета (ст. 120 НК РФ). Но такое имущество можно отнести к материальным расходам и списать равномерно с учетом срока полезного использования. В этом случае при учете ОС дороже 40 000 руб., но дешевле 100 000 руб. НУ и БУ компании будут совпадать.
3. Компания может списать имущество дешевле 100 000 руб. в материальные расходы сразу — этот способ удобно выбрать, если сервер стоит дешевле 40 000 руб. Тогда НУ и БУ также будут совпадать. В противном случае возникнут временные разницы в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02.

ВНИМАНИЕ! Выбранный способ списания затрат по приобретенному имуществу как в бухгалтерском (БУ), так и в налоговом учете (НУ) должен быть закреплен в учетной политике.

Определение срока полезного использования основных средств

И в бухгалтерском, и в налоговом учетах стоимость амортизируемого имущества учитывается путем равномерного списания в течение срока полезного использования. Кем устанавливаются нормы амортизационных отчислений? Их величина зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства. В бухгалтерском и налоговом учетах порядок определения срока разный.

По п. 20 ПБУ 6/01, продолжительность полезного использования объекта определяется, исходя из:

• ожидаемого срока эксплуатации с учетом из производительности или мощности;
• ожидаемого физического износа, который зависит от условий эксплуатации, влияния окружающей среды;
• связанных с эксплуатацией объекта нормативно-правовых актов, договорных обязательств и др.

Для разных объектов установлены различные сроки использования. Что такое норма амортизации основных средств? Это процентная величина. Она показывает, какую долю стоимости объекта в определенный период разрешается учесть в расходах организации.

Статья 258 НК РФ требует распределять имущество по амортизационным группам и, исходя из этого, определять СПИ. Классификация ОС по амортизационным срокам утверждена правительством РФ в постановлении № 1 от 01.01.2002.

К какой амортизационной группе относится офисная мебель

Принадлежность основных средств к определенной амортизационной группе регулирует Классификация основных средств, утвержденная Постановлением №1 от 01/01/2002. Однако в данном документе наименование «Офисная мебель» отсутствует, что вызывает множество вопросов со стороны работников бухгалтерии.

НК РФ предоставляет право предприятию устанавливать срок полезного использования офисной мебели самостоятельно

Чтобы определить, к какой амортизационной группе относится мебель офисная, следует руководствоваться нормами статьи 258 Налогового кодекса РФ. Пункт 6 содержит рекомендации о том, как действовать в случаях, когда какой-либо вид основных средств отсутствует в Классификации: руководство вправе установить любой целесообразный с их точки зрения срок полезного использования самостоятельно. Основанием для его определения может служить рекомендация производителя офисной мебели, технические условия и т.п.

Согласно Налоговому кодексу, если срок полезного использования офисной мебели находится в промежутке от 5 до 7 лет включительно, то это четвертая амортизационная группа.

Амортизационные группы для кода 320.26.2

В соответствии с приложением, дополняющим Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 , в котором регламентировано отнесение основных активов к группам по амортизации, рассматриваемый шифр не входит в состав ни одной из амортизационных групп.

В соответствии со ст. 258 НК РФ, если имущество не включено в структуру ни одной из амортизационных групп, то в организации может быть установлен срок их эксплуатации самостоятельно, на основании сопровождающей оборудование техдокументации.

Так, по компьютеру (как в целом, так и по его составным частям) обычно устанавливается срок службы в диапазоне двух-трех лет. Это соответствует второй амортизационной группе.

Как отражается пылесос в ОКОФ?

Согласно общепринятой группировке пылесос относится к материальным основным фондам. По своему назначению он входит в категорию машины и оборудование. Срок эксплуатации в диапазоне 7-10 лет переносит агрегат в пятую группу амортизации фондов.

Таким образом, пылесос относится к виду машин и оборудования (код 330.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ). Согласно общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПЭД), пылесосы не входят в любые общепринятые группировки по классовому признаку. Код класса – 330.28.

Классификатор не предусматривает отдельной категории «Очистительная и климатическая техника», поэтому вакуумные очистители независимо от типа относятся к машинам общего назначения. Но и здесь ни под какую группировку больше подобная техника не подпадает. В таком случае оборудование относят к подклассу 2. Поэтому правильный код ОКОФ для пылесоса – 330.28.2.

Международная классификация

Код ОКОФ применим для внутреннего рынка и контроля за движением активов. Если же вы международная компания, или информация об основных фондах нужна для регистрации международного патента или торгового знака, то такие сведения необходимо проводить согласно Международному классификатору товаров и услуг. На момент написания статьи действует 11-я редакция документа.

Перечень содержит 45 классов товаров и услуг. Товары разделены на 34 класса, 11 остальных отдано под услуги. Машины и оборудование, а также запчасти и аксессуары к ним относятся к 7 классу. Деления на подгруппы нет. Таким образом, класс пылесоса в основном фонде по международному реестру продукции – 7.

Деятельность по обслуживанию пылесосов также необходимо проводить по международной классификации. Она подпадает сразу под несколько классов реестра в зависимости от характера услуги:

• Класс 35 – публичная демонстрация очистительной техники в розничных и сетевых магазинах, каталогах или любым способом без транспортировки
• Класс 40 – участие в разработке и тестировании новых моделей пылесосов

При этом услуги по ремонту бытовой техники, включая пылесосы, в классификаторе отсутствуют.

Европейская система классификации

В Европейском Союзе существует 3 классификатора товаров, каждая из которых используется в разных ситуациях:

• Гармонизированная система товаров и услуг Всемирной таможенной Организации
• Интегрированная номенклатура товаров и услуг
• Классификатор продукции Европейского Союза (КПЕС)

Базу гармонизированной системы нам в открытом доступе найти не удалось, поэтому сообщить правильную структуру кода не можем. Если читатель намерен закупить иностранный пылесос для любых целей, за правильным кодом рекомендуем обратиться в ближайший таможенный офис.

Европейская интегрированная номенклатура же разделена на 20 больших секций в зависимости от характера продукции. Машины и оборудование относятся к продукции перерабатывающих производств. Поскольку у пылесоса присутствует электродвигатель, то он относится к разряду электрического оборудования (глава 85 17-й секции документа). Помощникам по уборке отведена группа 8508, которая имеет деление в зависимости от типа питания:

• Проводные с электродвигателем с мощностью до 1500 Вт и мешком для сбора мусора или его заменителем получили код 8508 11 00
• Которые не соответствуют требованиям – 8508 19 00
• Беспроводные и роботизированные агрегаты с аккумуляторными батареями – 8508 60 00
• Насадки и запчасти для пылесосов – 8508 70 00

Текущая версия приведена в редакции от 31 октября 2017 года.

По аналогичному принципу строится и Классификатор продукции Европейского Союза (КПЕС), действующий с 2008 года. Крайние изменения произошли в 2017 году. Пылесосы относятся к секции C (продукция перерабатывающих производств). По своему назначению они машины и оборудование (группа 27 Классификатора). Сфера использования – бытовая, промышленным места не нашлось. Подгруппа в документе – 27.51. Поскольку специализированной категории для пылесосов нет, они не относятся к группировкам. Код класса категории – 27.51.2. Если же у прибора присутствует электродвигатель, то его обозначают кодом 27.51.21.

Общероссийская

Общероссийский классификатор продукции и фондов по кодам экономической деятельности ((ОКПД) практически повторяет структуру КПЕС). Единственное отличие – дополнение структуры пунктом «приборы электрические бытовые со встроенным электродвигателем хозяйственного назначения» (код 27.51.21.110). Согласно этому пункту прибор занимает одно из главенствующих мест – 27.51.21.111.

Классификация пылесосов в странах СНГ

Все страны и территории СНГ придерживаются одной или нескольких систем классификации товаров и услуг. В первую очередь это национальные ОКВЭД и конвертеры между ними. При экспортно-импортных операциях применяются различные инструменты, например, Гармонизированная система таможенных платежей или интегрированная номенклатура ЕС. Объединяет их включение пылесосов в категории машин и оборудования со сроком использования от 3 до 5 или даже до 10 лет.

Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения при торговле между собой руководствуются классификаторами Евразийского экономического Союза. Признаки пылесосов могут варьироваться.

Огнетушители в ОКОФ

В связи с выходом нового классификатора у огнетушащих устройств также сменились коды.

Если в предыдущем варианте цифровые шифры присваивались отдельно углекислотным и пенным устройствам, а также выделялась группа для прочих видов оборудования, куда входили порошковые, хладоновые, химически-пенные, ранцевые агрегаты, то по ОК 013-2014 все приборы для локализации и ликвидации возгораний получили код, состоящий из одиннадцати цифр.

Рассмотрим подробнее порядок и значения символов в шифре огнегасящего оборудования в новом ОКОФ.

Их коды и расшифровки

Огнетушитель по новому ОКОФ 2019 как основное средство имеет цифровое обозначение 330.28.29.22.110.

Для того чтобы понять принцип формирования кода, рассмотрим каждый знак:

1. Цифра 3. Отсылает к разделу «оборудования, машины, хозинвентарь». Полностью код выглядит так: 300.00.00.00.000.
2. Вторая тройка отправляет к подгруппе «Прочие» из наименований группы (оборудование, машины, хозинвентарь). Теперь шифр выглядит так: 330.00.00.00.000.
3. Затем идет обозначение подуровня «оборудование, машины, которые не вошли в другие группы». Код имеет следующий вид: 330.28.00.00.000.
4. Значение следующих двух цифр (29) – «оборудование, машины общего назначения, не относящиеся к другим группировкам, прочие». В шифр добавляется еще 2 символа: 330.28.29.00.000.
5. Далее перечисляются конкретные устройства. «Распылители, огнетушители, паро-, пескоструйные машины и механические агрегаты, кроме применяемых для сельхозработ»: 330.28.29.22.
6. И последние три цифры обозначают огнетушители. Получается, что огнетушитель ОКОФ 2019 имеет код 330.28.29.22.110.

В отличие от предыдущего классификатора в ныне действующем нет подробной дифференциации огнетушащего оборудования.

К какой группе относятся

Период амортизации устройств для локализации и ликвидации пожаров для бухучета составляет от 10 до 15 лет. Поэтому огнетушитель – это шестая амортизационная группа на основании ОКОФ 2019.

Зачем нужны коды

Главная задача присвоения цифровых значений по ОКОФ – устранение ошибок в налоговом и бухгалтерском учете ОС.

При неверном присвоении кода можно ошибиться в оценке сроков амортизации ОС, что ведет к начислению штрафных санкций со стороны ГНИ.

Пример. Является ли подставка под огнетушитель основным средством? Если да, какой код ей присваивается.

Решение. Подставка используется совместно с огнегасящим оборудованием, срок службы которого составляет более одного года. Соответственно ее надо отнести к ОС. Далее простой поиск по документу ОК 013-2014 приводит нас к группе «Мебель для офисов и предприятий торговли», код которой 330.31.01.1. Далее выбираем материал, из которого изготовлен предмет (330.31.01.11 – металлический, 330.31.01.12 – деревянный для офисов, 330.31.01.13 – деревянный, используемый на предприятиях торговли) и ставим ОС на учет. После чего исчисляем амортизацию в соответствии с периодом, определенным для этой группы (5–7 лет).

Как правильно заполнять описания

Чтобы получить этикетки с Data Matrix, нужно описать товар по шаблону. Формат описания зависит от категории. Большинство изделий можно описывать по упрощенной форме: ИНН владельца, два знака номенклатуры, способ ввода в оборот.

Обувь нужно описывать по полному атрибутивному составу:

1. ИНН собственника;
2. категория обуви;
3. целевой пол и возраст;
4. размер стопы;
5. материалы для изготовления;
6. цвет изделия;
7. четыре знака ТН ВЭД.

Следует указать нужное количество этикеток и нажать на кнопку «Сохранить». Заполненный файл сохранится как черновик. Если на счету достаточно денег, можно сразу нажать кнопку «Подписать и отправить» и подтвердить действие электронной подписью.

Члены GS1 РУС могут описывать изделия на сайте организации. Информация попадет в единую базу данных.